신입 개발자 교육 · 금융 업무 기초
금융리스와 운용리스, 수익 인식과 분개 비교
리스(Lease, 물건을 빌려주고 사용료를 받는 계약)에서 리스회사가 받는 돈은 금융리스든 운용리스든 같아요. 다른 건 그 돈을 장부에 어떻게 적는지(분개, Journal Entry)입니다. 36개월 월 납부 예시를 따라가며 확인해 봐요.
금액 계산 기준이 페이지의 모든 금액은 100원 미만을 버린(절사) 값입니다. 월 리스료, 이자, 원금, 감가상각비 모두 100원 단위입니다.
리스회사의 장부 관점으로 보기
여기서는 리스회사의 회계 처리 입장에서 설명해요. 회계는 거래를 장부에 적는 규칙이고, 리스회사의 장부는 크게 두 가지입니다.
- 재무상태표(Balance Sheet, 회사가 가진 자산과 빚을 보여 주는 표): 금융리스는 "받을 돈(채권)"이 올라가고, 운용리스는 "차량 자산"이 올라갑니다.
- 손익계산서(Income Statement, 번 돈과 쓴 돈을 보여 주는 표): 금융리스는 이자수익, 운용리스는 리스료수익과 감가상각비가 올라갑니다.
세금(세법) 계산은 회계와 다를 수 있어서 여기서는 다루지 않아요.
예시 조건
- 리스회사가 1억 원짜리 차량을 사서 고객에게 36개월 빌려줍니다.
- 연이자율 12%(월 1%), 매달 같은 금액을 받는 원리금균등상환(매달 같은 금액으로 이자와 원금을 함께 갚는 방식)입니다.
- 월 리스료 = 3,321,400원, 36번 받으면 119,570,400원입니다. 총이익은 19,570,400원입니다.
- 모든 금액은 100원 미만을 버립니다(절사). 월 리스료, 매달 이자, 원금, 감가상각비 모두 100원 단위로 계산했습니다. 마지막 회차는 남은 금액을 모두 정리해서 합계가 맞게 합니다.
- 단순하게 보려고 보증금, 선수금, 잔존가치(Residual Value, 계약이 끝날 때 차에 남는 가치)는 모두 0으로 둡니다.
- 운용리스의 감가상각은 48개월(4년) 정액법(매달 같은 금액으로 줄이는 방법)으로 가정합니다. 리스 기간(36개월)보다 길게 상각하는 것은 리스회사가 보통 4년에 걸쳐 상각하는 경우가 많기 때문이며, 상각 기간은 리스사마다 다를 수 있습니다. 그래서 리스가 끝나는 36회차에도 차량 장부금액이 남습니다.
분개 읽는 법
분개는 거래를 차변(Debit, 장부의 왼쪽)과 대변(Credit, 장부의 오른쪽)으로 나눠 적는 것입니다. 자산이 늘거나 비용이 생기면 차변, 자산이 줄거나 수익이 생기면 대변에 적습니다. 차변 합계와 대변 합계는 항상 같아야 합니다. 아래 표에서 합계가 같은지 확인해 보세요.
1단계: 계약 실행일 (차를 사서 빌려줄 때)
금융리스
실행일 분개
차 구입대금 1억 원을 지급하고, 받을 돈(채권)을 장부에 올립니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 금융리스채권 | 100,000,000 | |
| 현금 | 100,000,000 | |
| 합계 | 100,000,000 | 100,000,000 |
운용리스
실행일 분개
차를 리스회사 자산으로 올립니다. 차는 계속 리스회사 것입니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 운용리스자산(차량) | 100,000,000 | |
| 현금 | 100,000,000 | |
| 합계 | 100,000,000 | 100,000,000 |
2단계: 매달 리스료를 받을 때
1회차, 2회차, 마지막 36회차를 보여 줍니다. 나머지 회차도 같은 모양입니다. 모든 금액은 100원 미만을 버렸습니다.
1회차
금융리스
리스료 수취
이자 = 남은 원금 1억 × 1% = 1,000,000원. 나머지는 원금 회수입니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,321,400 | |
| 금융리스채권 | 2,321,400 | |
| 금융리스이자수익 | 1,000,000 | |
| 합계 | 3,321,400 | 3,321,400 |
운용리스
① 리스료 수취
받은 돈 전부를 수익으로 적습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,321,400 | |
| 운용리스료수익 | 3,321,400 | |
| 합계 | 3,321,400 | 3,321,400 |
② 감가상각
1억 ÷ 48개월 = 2,083,333.3원 → 100원 미만 버림 2,083,300원을 비용으로 적습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 감가상각비 | 2,083,300 | |
| 감가상각누계액 | 2,083,300 | |
| 합계 | 2,083,300 | 2,083,300 |
2회차
금융리스
리스료 수취
이자 = 남은 원금 97,678,600 × 1% = 976,786원 → 100원 미만 버림 976,700원. 원금이 줄어서 이자도 줄었습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,321,400 | |
| 금융리스채권 | 2,344,700 | |
| 금융리스이자수익 | 976,700 | |
| 합계 | 3,321,400 | 3,321,400 |
운용리스
① 리스료 수취
1회차와 똑같습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,321,400 | |
| 운용리스료수익 | 3,321,400 | |
| 합계 | 3,321,400 | 3,321,400 |
② 감가상각
1회차와 똑같습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 감가상각비 | 2,083,300 | |
| 감가상각누계액 | 2,083,300 | |
| 합계 | 2,083,300 | 2,083,300 |
36회차 (마지막)
금융리스
리스료 수취
남은 원금 3,287,800원을 모두 회수합니다. 마지막 이자는 리스료에서 원금을 뺀 33,600원으로 맞춥니다. 이후 채권 잔액은 0원입니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,321,400 | |
| 금융리스채권 | 3,287,800 | |
| 금융리스이자수익 | 33,600 | |
| 합계 | 3,321,400 | 3,321,400 |
운용리스
① 리스료 수취
똑같습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,321,400 | |
| 운용리스료수익 | 3,321,400 | |
| 합계 | 3,321,400 | 3,321,400 |
② 감가상각
1회차와 같은 2,083,300원을 상각합니다. 48개월 상각 중 36개월만 지났으므로 차량 장부금액 25,001,200원이 남습니다. 이 금액은 차량을 팔 때 처분손익으로 정리합니다(아래 심화 1 참고).
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 감가상각비 | 2,083,300 | |
| 감가상각누계액 | 2,083,300 | |
| 합계 | 2,083,300 | 2,083,300 |
3단계: 월별 이익을 비교하면
금융리스 안쪽 보기: 받은 돈 중 이자만 이익
이자수익 (이익으로 적음)원금 회수 (채권이 줄어드는 것, 이익 아님)
운용리스 안쪽 보기: 수익에서 비용을 뺀 것이 이익
리스료수익 (매달 받는 돈)감가상각비 (차값 감소분)이익 (리스료수익 − 감가상각비)
| 연도 | 금융리스 이익 | 운용리스 이익 |
|---|---|---|
| 1년차 (1~12회) | 10,415,000 | 14,857,200 |
| 2년차 (13~24회) | 6,681,200 | 14,857,200 |
| 3년차 (25~36회) | 2,474,200 | 14,857,200 |
| 합계 | 19,570,400 | 44,571,600 |
결론 금융리스는 앞쪽에 이익이 몰리고, 정액법 운용리스는 매달 고르게 나뉩니다. 36개월 합계는 금융리스 19,570,400원, 운용리스 44,571,600원으로 다릅니다. 운용리스는 48개월 상각 중 36개월만 지나 차량 장부금액 25,001,200원이 남아 있기 때문입니다. 이 금액은 차량을 팔 때 처분손익으로 정리되며, 처분까지 포함하면 최종 합계는 같아집니다(아래 심화 1 참고).
36회차 전체 표 보기
| 회차 | 받은 리스료 | 금융: 이자수익 | 금융: 원금 회수 | 금융: 채권 잔액 | 운용: 감가상각비 | 운용: 이익 | 운용: 차량 장부금액 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 3,321,400 | 1,000,000 | 2,321,400 | 97,678,600 | 2,083,300 | 1,238,100 | 97,916,700 |
| 2 | 3,321,400 | 976,700 | 2,344,700 | 95,333,900 | 2,083,300 | 1,238,100 | 95,833,400 |
| 3 | 3,321,400 | 953,300 | 2,368,100 | 92,965,800 | 2,083,300 | 1,238,100 | 93,750,100 |
| 4 | 3,321,400 | 929,600 | 2,391,800 | 90,574,000 | 2,083,300 | 1,238,100 | 91,666,800 |
| 5 | 3,321,400 | 905,700 | 2,415,700 | 88,158,300 | 2,083,300 | 1,238,100 | 89,583,500 |
| 6 | 3,321,400 | 881,500 | 2,439,900 | 85,718,400 | 2,083,300 | 1,238,100 | 87,500,200 |
| 7 | 3,321,400 | 857,100 | 2,464,300 | 83,254,100 | 2,083,300 | 1,238,100 | 85,416,900 |
| 8 | 3,321,400 | 832,500 | 2,488,900 | 80,765,200 | 2,083,300 | 1,238,100 | 83,333,600 |
| 9 | 3,321,400 | 807,600 | 2,513,800 | 78,251,400 | 2,083,300 | 1,238,100 | 81,250,300 |
| 10 | 3,321,400 | 782,500 | 2,538,900 | 75,712,500 | 2,083,300 | 1,238,100 | 79,167,000 |
| 11 | 3,321,400 | 757,100 | 2,564,300 | 73,148,200 | 2,083,300 | 1,238,100 | 77,083,700 |
| 12 | 3,321,400 | 731,400 | 2,590,000 | 70,558,200 | 2,083,300 | 1,238,100 | 75,000,400 |
| 13 | 3,321,400 | 705,500 | 2,615,900 | 67,942,300 | 2,083,300 | 1,238,100 | 72,917,100 |
| 14 | 3,321,400 | 679,400 | 2,642,000 | 65,300,300 | 2,083,300 | 1,238,100 | 70,833,800 |
| 15 | 3,321,400 | 653,000 | 2,668,400 | 62,631,900 | 2,083,300 | 1,238,100 | 68,750,500 |
| 16 | 3,321,400 | 626,300 | 2,695,100 | 59,936,800 | 2,083,300 | 1,238,100 | 66,667,200 |
| 17 | 3,321,400 | 599,300 | 2,722,100 | 57,214,700 | 2,083,300 | 1,238,100 | 64,583,900 |
| 18 | 3,321,400 | 572,100 | 2,749,300 | 54,465,400 | 2,083,300 | 1,238,100 | 62,500,600 |
| 19 | 3,321,400 | 544,600 | 2,776,800 | 51,688,600 | 2,083,300 | 1,238,100 | 60,417,300 |
| 20 | 3,321,400 | 516,800 | 2,804,600 | 48,884,000 | 2,083,300 | 1,238,100 | 58,334,000 |
| 21 | 3,321,400 | 488,800 | 2,832,600 | 46,051,400 | 2,083,300 | 1,238,100 | 56,250,700 |
| 22 | 3,321,400 | 460,500 | 2,860,900 | 43,190,500 | 2,083,300 | 1,238,100 | 54,167,400 |
| 23 | 3,321,400 | 431,900 | 2,889,500 | 40,301,000 | 2,083,300 | 1,238,100 | 52,084,100 |
| 24 | 3,321,400 | 403,000 | 2,918,400 | 37,382,600 | 2,083,300 | 1,238,100 | 50,000,800 |
| 25 | 3,321,400 | 373,800 | 2,947,600 | 34,435,000 | 2,083,300 | 1,238,100 | 47,917,500 |
| 26 | 3,321,400 | 344,300 | 2,977,100 | 31,457,900 | 2,083,300 | 1,238,100 | 45,834,200 |
| 27 | 3,321,400 | 314,500 | 3,006,900 | 28,451,000 | 2,083,300 | 1,238,100 | 43,750,900 |
| 28 | 3,321,400 | 284,500 | 3,036,900 | 25,414,100 | 2,083,300 | 1,238,100 | 41,667,600 |
| 29 | 3,321,400 | 254,100 | 3,067,300 | 22,346,800 | 2,083,300 | 1,238,100 | 39,584,300 |
| 30 | 3,321,400 | 223,400 | 3,098,000 | 19,248,800 | 2,083,300 | 1,238,100 | 37,501,000 |
| 31 | 3,321,400 | 192,400 | 3,129,000 | 16,119,800 | 2,083,300 | 1,238,100 | 35,417,700 |
| 32 | 3,321,400 | 161,100 | 3,160,300 | 12,959,500 | 2,083,300 | 1,238,100 | 33,334,400 |
| 33 | 3,321,400 | 129,500 | 3,191,900 | 9,767,600 | 2,083,300 | 1,238,100 | 31,251,100 |
| 34 | 3,321,400 | 97,600 | 3,223,800 | 6,543,800 | 2,083,300 | 1,238,100 | 29,167,800 |
| 35 | 3,321,400 | 65,400 | 3,256,000 | 3,287,800 | 2,083,300 | 1,238,100 | 27,084,500 |
| 36 | 3,321,400 | 33,600 | 3,287,800 | 0 | 2,083,300 | 1,238,100 | 25,001,200 |
| 합계 | 119,570,400 | 19,570,400 | 100,000,000 | 74,998,800 | 44,571,600 |
한눈에 비교
| 구분 | 금융리스 | 운용리스 |
|---|---|---|
| 재무상태표 자산 | 금융리스채권(받을 돈). 매달 줄어듦 | 차량. 감가상각으로 장부금액이 줄어듦 |
| 리스료를 받을 때 | 현금 증가 / 채권 감소 + 이자수익 | 현금 증가 / 리스료수익 |
| 비용 | 없음 | 감가상각비 |
| 이익 모양 | 처음 크고 점점 줄어듦 | 정액법이면 매달 같음 |
| 개발 시 저장할 값 | 이자, 원금, 채권 잔액 | 리스료수익, 감가상각비, 장부금액 |
개발할 때 기억할 점
리스료를 받는 일정은 두 유형이 같습니다. 같은 계약 데이터에서 리스 유형에 따라 분개를 만드는 부분만 갈라지게 설계하는 경우가 많습니다. (일반적인 설계 안내이며 특정 회사 시스템을 말하는 것이 아닙니다.)
심화 1
운용리스는 상각 방법에 따라 이익 모양이 달라진다
기초 예시는 정액법 하나만 보여 주었습니다. 운용리스의 상각 방법(감가상각비를 나누는 방법)은 정액법, 정률법, 원금상환비례법 세 가지를 비교합니다. 방법을 바꾸면 해마다 나뉘는 이익이 크게 달라집니다. 이 구간은 연 15% 조건의 예시를 사용하며, 기초 예시(연 12%)와는 이자율과 숫자가 다릅니다.
심화 예시 조건
- 취득원가 1억 원, 연 15%, 리스 기간 36개월, 월 리스료 3,466,500원 (36회 합계 124,794,000원), 리스 기간 총이익 24,794,000원
- 정액법과 정률법은 실무에서 많이 쓰는 4년(48개월) 상각으로 계산합니다. 리스회사는 보통 4년에 걸쳐 상각하는 경우가 많다고 하며, 내용연수(감가상각 연수)는 리스사마다 다를 수 있습니다. 기초 예시의 정액법과 같은 48개월입니다(이자율만 다릅니다).
- 정률법 상각률은 4년 기준 0.528을 사용합니다. 상각률은 리스사마다 다를 수 있습니다. 0.528은 연 52.8%이며, 월 상각비는 이를 12로 나눠 그 해 첫날 장부금액에 곱합니다.
- 원금상환비례법은 리스 기간(36개월)을 기준으로 합니다. 금융리스의 원금 상환액을 그대로 상각비로 쓰기 때문입니다. 또한 운용리스료에 대한 미수수익 보정이 없는 것으로 가정합니다. 미수수익(Accrued Income, 번 것으로 보지만 아직 받지 못한 수익)을 따로 계산하지 않고, 매달 받는 리스료를 그 달 수익으로 그대로 적습니다.
- 리스가 끝나면 차량을 팔아 정산하며, 매각가는 설명을 위해 3,000만 원으로 가정합니다.
- 같은 회차끼리 맞춰 계산했습니다. 1회차 이익은 1회차 이자, 2회차 이익은 2회차 이자처럼 같은 회차 값을 비교합니다.
금융리스
이자만 이익입니다. 기준선으로 함께 보여 줍니다.
운용리스 · 정액법
감가상각비를 48개월 동안 매달 같은 금액으로 잡습니다.
운용리스 · 정률법
연 상각률 0.528(52.8%)을 12로 나눈 비율을 그 해 첫날의 장부금액에 곱해 상각합니다. 한 해 동안은 매달 같은 금액이고, 해가 바뀌면 줄어든 장부금액으로 다시 계산합니다. 그래서 초기에 상각비가 크고 점점 줄어듭니다.
운용리스 · 원금상환비례법
감가상각비를 금융리스의 원금 상환액과 같은 금액으로 잡습니다. 그러면 이익이 금융리스와 매달 똑같이 나옵니다.
감가상각비 계산식
세 방법 모두 "그 달의 감가상각비"를 구하는 식만 다릅니다. 이익은 어느 방법이든 리스료수익 − 감가상각비입니다.
| 방법 | 월 감가상각비 계산식 | 1회차 계산 (100원 미만 절사) |
|---|---|---|
| 정액법 | 취득원가 ÷ 상각 개월 수 | 100,000,000 ÷ 48 = 2,083,333.3 → 2,083,300원 |
| 정률법 | 그 해 첫날의 장부금액 × 상각률 ÷ 12 (한 해 동안은 매달 같은 금액) | 100,000,000 × 0.528 ÷ 12 = 4,400,000 → 4,400,000원 |
| 원금상환비례법 | 그 달의 금융리스 원금 상환액 = 월 리스료 − 이자 (이자 = 남은 원금 × 연이자율 ÷ 12) | 이자 100,000,000 × 15% ÷ 12 = 1,250,000 3,466,500 − 1,250,000 = 2,216,500원 |
정률법은 해마다 장부금액이 줄어드니 월 상각비도 줄어든다
| 정률법 연차 | 그 해 첫날 장부금액 | 월 감가상각비 | 월 리스료수익 | 월 이익 |
|---|---|---|---|---|
| 1년차 (1~12회) | 100,000,000 | 4,400,000 | 3,466,500 | -933,500 |
| 2년차 (13~24회) | 47,200,000 | 2,076,800 | 3,466,500 | 1,389,700 |
| 3년차 (25~36회) | 22,278,400 | 980,200 | 3,466,500 | 2,486,300 |
다음 해 첫날 장부금액 = 이번 해 첫날 장부금액 − (월 감가상각비 × 12). 예를 들어 2년차 첫날은 100,000,000 − 4,400,000 × 12 = 47,200,000원입니다. 1년차는 상각비가 리스료수익보다 커서 매달 손실이고, 2년차부터 이익으로 바뀝니다.
0.528은 어떻게 나온 값일까
정률법 상각률은 일반적으로 1 − (잔존가액 ÷ 취득원가)1 ÷ 내용연수로 구한다고 알려져 있습니다. 잔존가액(Residual Value, 다 쓰고 난 뒤 남는 가치)을 취득원가의 5%로 두고 내용연수를 4년으로 하면 1 − 0.051/4 = 1 − 0.473 = 약 0.527이며, 소수점 셋째 자리에서 올리면 0.528입니다.
이 페이지는 위에서 올림한 값을 상각률로 사용했습니다. 잔존가액 비율과 상각률은 리스사마다 다를 수 있습니다.
리스 기간 36개월의 연도별 이익
금융리스운용리스 정액법(48개월)운용리스 정률법(48개월)운용리스 원금상환비례법(36개월)
| 연도 | 금융리스 | 운용리스 정액법 | 운용리스 정률법 | 운용리스 원금상환비례법 |
|---|---|---|---|---|
| 1년차 (1~12회) | 13,092,500 | 16,598,400 | -11,202,000 | 13,092,500 |
| 2년차 (13~24회) | 8,510,000 | 16,598,400 | 16,676,400 | 8,510,000 |
| 3년차 (25~36회) | 3,191,500 | 16,598,400 | 29,835,600 | 3,191,500 |
| 36개월 합계 | 24,794,000 | 49,795,200 | 35,310,000 | 24,794,000 |
결론 리스 기간 36개월만 보면 총이익이 방법마다 다릅니다. 정액법과 정률법은 리스가 끝난 뒤에도 장부금액이 남아 있기 때문입니다. 그 남은 금액은 차량을 팔 때 처분손익으로 정리되고, 처분손익까지 합하면 최종 합계는 같아집니다(아래 표).
운용리스 세 가지 안쪽 보기 (48개월)
세 그래프는 같은 눈금(0~600만원)으로 그렸습니다. 검은색 실선(리스료수익)과 점선(감가상각비) 사이의 간격이 그 달의 이익(파란색)이나 손실(붉은색)입니다. 가로축은 정액법·정률법의 상각 기간인 48개월이고, 리스료수익은 리스 기간 36회까지만 발생합니다.
정액법 (48개월): 매달 같은 금액으로 상각
리스료수익 (매달 받는 돈)감가상각비이익 (수익이 더 큼)손실 (비용이 더 큼)
정률법 (48개월): 초기에 크게, 점점 작게 상각
리스료수익 (매달 받는 돈)감가상각비이익 (수익이 더 큼)손실 (비용이 더 큼)
원금상환비례법 (36개월): 금융리스의 원금 상환액만큼 상각
리스료수익 (매달 받는 돈)감가상각비이익 (수익이 더 큼)손실 (비용이 더 큼)
리스가 끝난 뒤: 남은 장부금액은 처분손익으로
정액법과 정률법은 상각을 48개월에 나눠 하므로, 36회에서 리스가 끝나도 차량 장부금액이 남습니다. 이것은 오류가 아니며, 차량을 팔 때 판 가격과 장부금액의 차이를 처분손익(Gain or Loss on Disposal, 자산을 팔 때 생기는 이익이나 손실)으로 적습니다.
| 방법 | 36개월 이익 합계 | 36회 종료 시 장부금액 | 처분손익 (매각가 3,000만 원 가정) | 최종 합계 |
|---|---|---|---|---|
| 정액법 (48개월) | 49,795,200 | 25,001,200 | 4,998,800 | 54,794,000 |
| 정률법 (48개월) | 35,310,000 | 10,516,000 | 19,484,000 | 54,794,000 |
| 원금상환비례법 (36개월) | 24,794,000 | 0 | 30,000,000 | 54,794,000 |
매각가 3,000만 원은 설명을 위해 가정한 값입니다. 매각가가 얼마든 세 방법의 최종 합계는 같습니다. 최종 합계 = 36회 리스료 합계 124,794,000원 + 매각가 − 취득원가 100,000,000원 = 54,794,000원이기 때문입니다. 상각 방법은 이익이 나뉘는 시점만 바꿉니다. 정률법은 초기에 많이 상각해서 장부금액이 적게 남고 처분이익이 크며, 정액법은 장부금액이 많이 남아 처분이익이 작습니다.
회계 준칙이 말하는 이유 (리스회계처리준칙 6-2)
"리스회사가 운용리스자산에 대해 정률법등을 적용하여 상각하는 경우 리스기간 초기에 감가상각액이 운용리스료 수익을 초과함으로써 손실이 발생할 수 있다. 이 경우 감가상각비를 고려하여 당해 리스자산으로 인한 이익을 기간별로 균등하게 하는 방법으로 수익을 인식할 수 있다." (출처: 리스회계처리준칙 6-2)
분개로 보면: 감가상각비 금액만 다르다
1회차 리스료를 받을 때의 분개는 방법과 상관없이 같고, 달라지는 것은 감가상각비의 금액입니다.
정액법 1회차
① 리스료 수취
세 방법 모두 같습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,466,500 | |
| 운용리스료수익 | 3,466,500 | |
| 합계 | 3,466,500 | 3,466,500 |
② 감가상각
1억 ÷ 48개월 = 2,083,333.3원 → 100원 미만 버림 2,083,300원. 리스료수익보다 작아서 이익이 납니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 감가상각비 | 2,083,300 | |
| 감가상각누계액 | 2,083,300 | |
| 합계 | 2,083,300 | 2,083,300 |
정률법 1회차
① 리스료 수취
세 방법 모두 같습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,466,500 | |
| 운용리스료수익 | 3,466,500 | |
| 합계 | 3,466,500 | 3,466,500 |
② 감가상각
1억 × 0.528 ÷ 12 = 4,400,000원. 리스료수익보다 커서 이 달은 손실입니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 감가상각비 | 4,400,000 | |
| 감가상각누계액 | 4,400,000 | |
| 합계 | 4,400,000 | 4,400,000 |
원금상환비례법 1회차
① 리스료 수취
세 방법 모두 같습니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 3,466,500 | |
| 운용리스료수익 | 3,466,500 | |
| 합계 | 3,466,500 | 3,466,500 |
② 감가상각
금융리스의 1회차 원금 상환액과 같은 금액으로 상각합니다. 남는 이익은 이자 1,250,000원과 같아집니다.
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 감가상각비 | 2,216,500 | |
| 감가상각누계액 | 2,216,500 | |
| 합계 | 2,216,500 | 2,216,500 |
리스 종료 후 차량을 팔 때의 분개
리스 기간 36개월이 끝나면 리스회사는 돌려받은 차량을 중고차로 팝니다. 이때 장부에서 차량을 지우는 분개가 필요합니다. 아래 순서로 따라가면 어렵지 않습니다.
먼저 용어 두 개
- 감가상각누계액: 매달 비용으로 적은 감가상각비를 차곡차곡 모아 둔 합계입니다. 예를 들어 매달 2,083,300원씩 36번 상각했다면 누계액은 2,083,300 × 36 = 74,998,800원입니다. 차량 자산 자체는 1억 원 그대로 두고, 깎은 금액을 이 계정에 따로 쌓아 둡니다.
- 장부금액: 장부에 적힌 차량의 현재 가치입니다.
장부금액 = 차량 원가 − 감가상각누계액이며, 정액법은 100,000,000 − 74,998,800 = 25,001,200원입니다.
차량을 팔 때 하는 일 3가지
- 받은 돈을 적습니다. 매각가 3,000만 원을 현금으로 받았으니 현금을 차변에 적습니다.
- 차량을 장부에서 지웁니다. 차량은 이제 회사 것이 아니므로 차량 원가 1억 원은 대변에서 빼고, 쌓아 둔 감가상각누계액은 차변으로 정리합니다. 두 계정 모두 0원이 됩니다.
- 남는 차이를 처분손익으로 적습니다. 1번과 2번만 적으면 차변과 대변이 맞지 않습니다. 이 차이가 곧 판 가격과 장부금액의 차이이고, 이것을 처분이익(손해면 처분손실)으로 적어 균형을 맞춥니다.
처분이익 = 매각가 − 장부금액
정액법: 30,000,000 − 25,001,200 = 4,998,800원
정액법: 30,000,000 − 25,001,200 = 4,998,800원
쉽게 말해 장부에는 "이 차가 2,500만 원쯤 한다"고 적혀 있었는데 3,000만 원에 팔았으니 그 차이만큼 이득을 본 것입니다. 장부금액이 클수록(덜 깎았을수록) 처분이익은 작아집니다.
같은 차를 같은 가격에 팔아도 상각 방법에 따라 그동안 쌓인 누계액이 달라서, 장부금액과 처분이익이 달라집니다.
정액법: 리스 종료 후 매각
차량 매각
- 위 "36회 종료 시 장부금액" 표의 25,001,200원과 같은 값입니다.
- 누계액: 매달 2,083,300원씩 36번 상각 → 2,083,300 × 36 = 74,998,800원
- 장부금액: 1억 − 74,998,800 = 25,001,200원
- 처분이익: 3,000만 원에 팔았으니 30,000,000 − 25,001,200 = 4,998,800원
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 30,000,000 | |
| 감가상각누계액 | 74,998,800 | |
| 운용리스자산(차량) | 100,000,000 | |
| 유형자산처분이익 | 4,998,800 | |
| 합계 | 104,998,800 | 104,998,800 |
정률법: 리스 종료 후 매각
차량 매각
- 위 "36회 종료 시 장부금액" 표의 10,516,000원과 같은 값입니다.
- 누계액: 위 정률법 연차별 표의 월 감가상각비를 연도별로 12번씩 더합니다.
1년차 4,400,000 × 12 = 52,800,000원
2년차 2,076,800 × 12 = 24,921,600원
3년차 980,200 × 12 = 11,762,400원
합계 = 89,484,000원 - 장부금액: 1억 − 89,484,000 = 10,516,000원
- 처분이익: 30,000,000 − 10,516,000 = 19,484,000원 (많이 깎았으니 이익이 큽니다)
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 30,000,000 | |
| 감가상각누계액 | 89,484,000 | |
| 운용리스자산(차량) | 100,000,000 | |
| 유형자산처분이익 | 19,484,000 | |
| 합계 | 119,484,000 | 119,484,000 |
원금상환비례법: 리스 종료 후 매각
차량 매각
- 위 "36회 종료 시 장부금액" 표의 0원과 같은 값입니다.
- 누계액: 매달 금융리스의 원금 상환액을 감가상각비로 적습니다. 36개월 동안 원금 1억 원을 모두 돌려받으므로, 상각비를 모두 더한 누계액도 1억 원입니다.
- 장부금액: 1억 − 1억 = 0원
- 처분이익: 30,000,000 − 0 = 30,000,000원 (매각가 전부가 이익입니다)
| 계정과목 | 차변(왼쪽) | 대변(오른쪽) |
|---|---|---|
| 현금 | 30,000,000 | |
| 감가상각누계액 | 100,000,000 | |
| 운용리스자산(차량) | 100,000,000 | |
| 유형자산처분이익 | 30,000,000 | |
| 합계 | 130,000,000 | 130,000,000 |
참고
- 리스사마다 다를 수 있는 것: 계정과목 이름, 상각 기간과 방법, 절사 방식, 처분손익 처리
- 예시 숫자: 이해를 돕기 위해 만든 값이며 실제 계약 값이 아닙니다. 분개와 숫자는 개념을 보여 주기 위해 단순화했습니다.
- 절사: 모든 금액은 100원 미만을 버려(절사) 계산했습니다.
- 상각 기간: 운용리스 정액법은 기초 예시와 심화 1 모두 48개월, 심화 1의 정률법도 48개월, 원금상환비례법은 36개월입니다.
- 이자율: 기초 예시는 연 12%, 심화 1은 연 15% 조건입니다.